企业环境理论
综观管理会计的发展史，我们发现，管理会计技术方法的演进，一方面归因于企业环境变迁带来的现实需求，另一方面则归因于对相关经济、管理理论的借鉴。企业环境的变迁可能会影响管理会计研究焦点的转移，或对原先适用的管理会计技术方法提出挑战，这也就产生了管理会计技术方法创新的现实需求。换个角度看，具体企业面临的环境各异，我们应该用权变思想去考虑每一企业所选用的管理会计控制系统。由于环境变量决定服务于特定目的的组织设计，因此管理会计有效技术方法的应用，应该促使组织效率的提高，所以不同的环境下最优的管理会计控制系统也就不可能千篇一律。例如，邯钢经验在邯钢显示出管理会计的成本控制系统对其组织效率提高的良好作用，但照搬于环境不同的其他企业，则不一定能显示威力。
供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。借：原材料50500，贷：物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。
由于本阶段的学术创新缺乏对企业管理会计技术方法的跟踪和借鉴，知识、技术和革新这些对于当代企业生存至关重要的因素，没有受到管理会计学术机构应有的重视。特别在管理会计学术研究大量地引用经济学理论，却又很少能为企业实际发展所验证，因此它对管理会计实务带来的影响也就非常有限。
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