一、股权转让的含义
股权就是指投资人由于向公民合伙和向企业法人投资而享有的权利。股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人，这里的他人包括个人和企业(如公司等)。在线法律顾问 为您分析。
二、股权转让涉及的税种
1、增值税
在实践中，企业法律顾问 发现一般非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围;转让上市公司股权应按照金融商品转让税目征收增值税。
上述所指“按金融商品转让征收”，据财税(2016)36号文规定：一般纳税人税率6%;小规模纳税人征收率3%。如符合免税规定，其取得的进项税额不得抵扣。
2、企业所得税
股权转让收入作为股息、红利等权益性投资收益，需要缴纳企业所得税。
(1)一般政策规定
根据新《企业所得税法》和《实施条例》规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。
同时《企业所得税法》第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。”其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
(2)非居民企业股权转让所得
本条所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。
按照企业所得税法规定，对非居民企业在我国境内取得股权转让所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法规规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，并于代扣之日起7日内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表，将税款缴入国库。
扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，如股权交易双方均为非居民企业，且在境内交易的，非居民企业直接在证券交易市场转让境内上市公司股权等，由非居民企业自合同、协议约定的股权转让之日起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
3、契税
根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税。
4、印花税
(1)非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为
根据印花税暂行条例和细则，以及国税发[1991]155号第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据。
由于属于财产所有权转让行为，应按照 “产权转移书据” 万分之五的税率缴纳印花税。
(2)股票转让所立书据
对买卖、继承、赠予所书立的股权转让书据，由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税，受让方不再征收。
(3)税收优惠股权分置
改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。
推荐产品：股权转让协议 （仅需388元）
微信搜索“商法通” 关注“商法通法律顾问” ----更好得帮您解决法律难题！
购买链接：股权转让协议：https://www.blb.com.cn/product/2015052660.html
文章来源：https://www.blb.com.cn/knowledge/2017090640927.html
898995850
