再举个例子：预收跨年租金
会计方面：按权责发生制确认收入。财会（2016）22号文件规定税务代理，按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的税务代理，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目税务代理，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时税务代理，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
增值税方面：财税〔2016〕36号，纳税人提供建筑服务税务代理、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
所得税方面：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的税务代理，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入税务代理。
因此，申报增值税时确认的收入按照预收租金确认收入，也就会大于申报所得税时确认的收入。
结论:还有很多原因会“造成”会计口径收入、增值税口径收入与企业所得税口径收入，比如：增值税与企业所得税的视同销售口径（“买一赠一”销售货物）、非不征税与资产相关的政府补助、采取委托代销方式销售货物、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月等等。
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