2015版企业所得税月（季）预缴申报热点问题

1.为什么要修订企业所得税月（季）度预缴纳税申报表？
一是认真贯彻落实国务院重大税收支持政策。二是进一步做好减免税会计代理核算工作。三是进一步提高纳税服务水平。配合“便民办税春风行动”，申报表中设计逻辑税务代理关联关系，主附表之间自动生成数据，减少纳税人填报错误。四是增强税务机关信息化处理能力,减轻基层纳税自诩手工统计数据压力。五是适应转变职能、取消和下放税务行政审批事项统一要求，纳税人享受所得税优惠政策工商代理将逐步改为事后备案，为纳税人享受优惠政策提供便利。
2.预缴纳税申报表主要在哪些地方作了修订？
查账征收企业适用A表，主要变化：一是为统计和方便纳税人季度预缴时提前享受税收优惠政策，增加了《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》、《固定资产加速折旧（扣除）明细表》、《减免所得税额明细表》三张附表，供季度预缴享受优惠政策的纳税人填报。二是区分不同预缴税款方式，对于按实际利润预缴税款的，增加了“不征税收入和税基减免应纳税所得额”、“固定资产加速折旧（扣除）额”等行次。对“按实际利润预缴”、“按上年度应纳税所得额平均数预缴”两种情形，增设了“减免所得税额”行次，方便纳税人享受各项优惠政策。三是为全面落实小微企业优惠政策，对小微企业享受优惠政策情况进行了细化，增加了小微企业判定栏次，增强了操作性。
核定征税企业适用B表，用于预缴和汇算清缴。主要变化：一是增加了小微企业判定条件。如“所属行业、从业人数、资产总额、国家是否限止和禁止的行业”项目。二是进一步细化了小微企业减半征税数据的填报。
3.修改后的预缴纳税申报表是否增加纳税人负担？
修改后的预缴申报表，基本未增加纳税人填报负担。一是虽然增加了3张税收优惠附表，但3张附表的设计都较为简单，而且只限于享受优惠政策的纳税人填写其中个别栏次，不享受优惠的纳税人不需要填写。二是网上申报系统中设计了数据自动生成等功能，减轻纳税人工作量，减少填报错误概率。三是纳税人享受小型微利企业、资产加速折旧等政策更加方便，更有利于全面保证其税收权益。
4.享受小型微利企业所得税优惠如何填报？
预缴申报表增加了“是否属于小型微利企业”判定栏次，便于符合条件的纳税人及时享受相关税收优惠。具体填报规则如下：
（1）①从事国家限制和禁止行业；②A类申报表第9行或第20行的第2列（B类申报表第11行或第14行）>30万元。对以上两种情况，网上申报系统中 “是否属于小型微利企业”自动选择“否”，且不得修改：
（2）为进一步鼓励小微企业享受优惠，网上申报系统对以下两种情形，“是否属于小型微利企业”自动默认“是”：①新办企业A类申报表第9行第2列（B类申报表第11行或第14行）≤30万元；②非新办企业，上年度汇缴申报因资产总额或从业人数超标而不属于小微企业，当期A类申报表第9行或第20行的第2列（B类申报表第11行或第14行）≤30万元。若预计不符合条件的，可修改为“否”，当修改时系统将再次提醒确认
（3）除上述两种情形外，“是否属于小型微利企业”系统均自动勾选“是”。
需要提醒的是，对于“是否属于小型微利企业”选择“是”的企业，系统会自动提示小型微利企业减免税额，且自动计算填入附表3第2行和3行（或B类申报表第17行和18行），同时自动带入主表相关行次。
5.小型微利企业可以享受其他优惠吗？
小微企业可以同时享受税基式优惠（如免税投资收益、资源综合利用减计收入等），填报附表1的相应行次和附表3第2行和3行。
小微企业同时符合其他税率式减免优惠条件的（如高新技术企业、软件企业优惠等），可选择最优惠的政策执行,不得叠加享受。需要提醒的是，如选择享受其他税率式减免优惠的，请先将网上申报系统自动计算的小微企业减免税额，即附表3第2行和3行修改为0，然后根据享受优惠类型填写附表3的相应行次。
6.季度预缴申报时可享受哪些所得税优惠？
根据现行规定，附表1及附表3所列优惠项目除以下四项外，均能在季度预缴申报时享受：“符合条件的技术转让”（附表1第25行）、 “新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除”（附表1第30行）、“抵扣应纳税所得额”（附表1第31行）和“支持和促进重点群体创业就业企业”（附表3第16行）。
7.纳税人季度预缴申报享受税收优惠是否需要备案？
为贯彻落实国务院行政审批制度改革精神，在总局未明确规定前，纳税人预缴申报享受企业所得税优惠暂无需备案。
8. 附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》如何填报？
A类预缴申报表增设了《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》，用以替代《固定资产加速折旧预缴情况统计表》，适用于享受《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定优惠政策的查账征税纳税人填报。根据总局填表说明，表内每个项目分“财税处理一致”、“财税处理不一致”两种情形填写，具体填写方法如下：
（1）对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，填写对应项目中“财税处理不一致”行的第8列“本期会计折旧额”、第10列“本期税收加速折旧额”、第11列“本期纳税调整额”和第13列“累计会计折旧额”、第15列“累计税收加速折旧额”、第16列“纳税调整额”，据此进行纳税调减。
“纳税调整额”＝“税收加速折旧额”－“会计折旧额”，本表第13行的第11列和第16列自动带入主表第7行。需注意差异转回时，预缴时不作纳税调增，在汇算清缴时统一处理。
（2）对于会计与税法均加速折旧的，填写对应项目中“财税处理一致”行的第9列“本期正常折旧额”、第10列“本期税收加速折旧额”、第12列“本期加速折旧优惠统计额”和第14列“累计正常折旧额”、第15列“累计税收加速折旧额”、第17列“累计加速折旧优惠统计额”，据此统计优惠政策情况。
“加速折旧优惠统计额”＝“税收加速折旧额”－“正常折旧额”，正常折旧额是指固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算的折旧额，需注意的是“税收加速折旧额”应大于“正常折旧额”。
9.是否所有企业都需要填写附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》？
不是所有企业都需要填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，不需填写的情形包括以下五种。
（1）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定的固定资产加速折旧，不填写本表。
（2）会计未加速折旧，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表；
（3）会计未加速折旧，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的月（季）度起，该项固定资产不再填写本表。
（4）会计和税法均采取加速折旧的，当税法折旧金额小于正常折旧额时，不再填写本表。
（5）企业未享受任何加速折旧政策，不需填写该表。
10.申报表（A类）第5行次“特定业务计算的应纳税所得额”填报时应注意什么？
房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行，该行次不能为负。
11. 哪些企业可以填写“特定业务预缴（征）所得税额”？
根据国税函【2010】第156号，建筑企业直接管理的异地项目部，按规定向项目所在地预缴的所得税填入“特定业务预缴（征）所得税额”(A类申报表第14行)。需要提醒的是纳税人需携缴税凭证到主管税务机关维护后方可填报。
12.以前年度申报的多缴税款如何处理？
为减轻纳税人资金占用负担，以前年度申报的多缴税款企业直接申请办理退库，申报表第16行次“以前年度多缴在本期抵缴所得额”行次作灰化处理，不需再填报。
13.哪些企业需要填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》？
跨省总机构和分支机构，在预缴申报时需要填报此表。
14. 2015版预缴申报表（A类）共有一张主表和三张附表，网上申报时是否都需要填报？
网上申报时，对查账征收企业系统都将推送全部报表，对于无相关内容的报表仅需要打开该表后，点击保存即可。如纳税人本期无附表1所列优惠项目，只需打开附表1，点击“保存”。

    15. 在申报表填写完成、提交申报时，系统提示有错误信息，如何处理？
预缴申报表提交申报后，系统会对所有申报表自动进行逻辑审核并作提示，以保证申报数据勾稽关系无误。提示包括两种，黑色提示为友情提醒，企业可以根据实际情况，点击“继续预提交申报”按钮，或点击“返回申报主界面”按钮进行修改。红色提示为错误提示，说明填报数据有误，须点击“返回申报主界面”按钮，修改后重新提交。